- Податки і мультики: таблиці з розрахунками податкового навантаження для ОСНО і ССО
- При чому тут мультики
- Оренда квартири під офіс: при спрощеній системі не враховується у витратах
- Минулі випуски:
Огляд Податкових новин від Облік-Сервіс
Випуск №10 (153) від 28 Июня 2017 року
Таблиці з розрахунками податкового навантаження для ОСНО і ССО
Оренда квартири під офіс: при спрощеній системі не враховується у витратах
Податки і мультики: таблиці з розрахунками податкового навантаження для ОСНО і ССО
Автор блогу stepanov-p підготував таблиці з розрахунками податкового навантаження для загальної та спрощеної системи оподаткування. Він порівнює, хто більше платить державі, і аналізує мультиплікативний ефект в економіці.
Щоб раз і назавжди припинити інсинуації з ПДФО і відрахуваннями до соціальних фондів, я підготував коротеньку табличку з розрахунком податкового навантаження для різних режимів оподаткування:
Іншими словами, середнє (усереднене) підприємство (в вакуумі) в режимі загального оподаткування має заплатити майже 23000 рублів податків, для того, щоб видати працівникові горезвісні 30000 рублів на руки.
При чому тут мультики
Здавалося б, до чого тут мультики?
В економіці є такий термін - мультиплікативний ефект.
Він має на увазі, що вкладення в будь-яку галузь багаторазово повертаються в економіку у вигляді податків, дізнатися про інші галузей і, в кінцевому підсумку, збільшують ВВП.
Але ми зараз не будемо вдаватися в детальні розрахунки.
Давайте припустимо, що свої 30 000 руб. усереднений працівник в вакуумі витрачає наступним чином:
- 5000 руб. - комунальні послуги;
- 5000 руб. - одяг / взуття / транспорт;
- 20 000 руб. - їжа.
Знову ж, не будемо особливо ускладнювати розрахунком часткою ФОП і податків в перерахованих вище витратах.
Припустимо для простоти, що комуналка вся перевиставляє на ресурсопостачальними організації, рітейлери і транспортники закуповуються безпосередньо у 6% -них ВП.
Тоді картина виглядає наступним чином:
Виходить, одна зарплата забезпечує приплив податків до бюджету на суму, яку можна порівняти з цієї самої зарплатою.
Ну, і далі по колу. Це я ще не брав до уваги акцизи і мита.
Бюджетники, які отримують зарплату з наших податків, мають таку ж структуру споживання.
Таким чином, чим більше людей зайнято в бюджетній сфері, тим більша частка податків витрачається просто на утримання апарату. Але трохи активізує сектор споживання, так.
Ситуація ускладнюється тим, що на вершині харчового ланцюжка наші податки йдуть зовні у вигляді зарубіжних готелів, трансфертів і т.д.
Але ВВП-то зростає. Разом з інфляцією.
Про чарівний спосіб податкової оптимізації
Чи існує чарівний спосіб податкової оптимізації, при якому можна було б оптимізувати ПДВ, податок на прибуток, зарплатні податки, та ще й отримати готівку, якими можна було б розпорядитися на свій розсуд? Є такий спосіб і більша частина бізнесу вже ним користується. Це всім відомий, але незаконний спосіб.
Втім, раніше це нікого не зупиняло, а тепер, коли він став нерозумно небезпечним, шукають йому заміну. І хочуть, щоб дали аналог, такий же простий і ефективний спосіб, тільки безпечний. Але ось в чому справа - якби такий спосіб був, обнальний бізнес давно б уже помер. І не від того, що з ним бореться держава (або намагається його монополізувати), а просто з економічних причин - це було б просто не вигідно.
Слідство чого законна оптимізація?
Законна оптимізація податків - це наслідок реструктуризації бізнесу, при якій незаконні способи заміщуються легальними з найменшими можливими втратами: при обіленні бізнесу податкове навантаження ЗАВЖДИ зростає, але бізнес стає більш безпечним. Значно більш безпечним, але не абсолютно. Адже завдання податкової не в тому, щоб бізнес працював чесно, а в тому, щоб збирати податки. А з кого - не має значення: з білого бізнесу або сірого, головне - виконання плану.
А порушення знайдуться у всіх, не дарма ж в Податковому кодексі під тисячу сторінок дрібного тексту. І це багатьох зупиняє: ніхто не хоче бути першим, але небезпечно і виявитися останнім.
Деякі власники бізнесу хочуть законно оптимізувати податки (в сенсі платити менше), при тому, що їх податкове навантаження і так становить менше 0,5-1%. Це призводить до проблем не лише з податкової, а й з банками.
Багато хто хоче оптимізувати ПДВ, прекрасно розуміючи, що частка відрахувань не може бути більше 89%. А інше ставить бізнес під загрозу податкової перевірки, яка з урахуванням останніх тенденцій найчастіше закінчується не на користь платника податків. При цьому оптимізація одного податку розглядається підприємцями мало не як основна мета бізнесу.
Взагалі, ідея оптимізувати один податок, нехай навіть такий значний і складний, як ПДВ - абсурд. Можна щось зробити одноразово (через рішення судів, шляхом реорганізацій і т.д.), можна перерозподілити його всередині групи компаній, але він від цього не зникне, по крайней мере, законними способами.
Або оптимізація зарплатних податків. Є десятки способів їх зменшити, але найдієвіший спосіб - радикальний: максимально можливе скорочення персоналу і заміна його автоматизованими системами без втрати ефективності і результативності. Сьогодні з точки зору оподаткування (у відриві від самого бізнесу) взагалі не вигідно мати співробітників. Найменш невигідно при ССО (доходи-витрати), потім - платникам податків з базою "доходи" і зовсім не вигідно на ОСН. Звичайно, зарплата знижує податок на прибуток, але тільки ускладнює ситуацію з ПДВ, плюс сама навантаження у вигляді ПДФО і відрахування до фондів ...
Без зміни структури бізнесу не обійтися
Тому зараз справжня податкова оптимізація - це найчастіше зміна структури бізнесу, а для цього може знадобитися поставити собі неприємні запитання, в тому числі про принципову можливість виведення всього бізнесу в законну площину, про необхідність пошуку нових контрагентів, яким не потрібен буде ПДВ (навіть якщо доведеться відмовитися від контракту з донькою «Газпрому»), про необхідність закриття одних напрямків бізнесу та початку нових, про скорочення персоналу при збільшенні його ефективності, про заміну відносин між взаємозалежний ими компаніями франшизами і т.д.
Це призводить до нових відносин з компаньйонами, можливої відмови від прямої участі і керівництва всіма організаціями групи компаній, необхідність реформування систем управління і автоматизації, тимчасовим і фінансових витрат. А кожне тіло, як відомо, прагне до спокою.
Але те, що час акуратних і продуманих перетворень настав, має бути очевидно для тих, хто сьогодні намагається вирішити дві найстаріші і болючі проблеми - ПДВ і готівки. І ще раз нагадую - особисте банкрутство не рятує від субсидіарної відповідальності.
Тому оптимізація податків це не їх скорочення, а заміна незаконних способів законними з мінімально можливими втратами, таким чином, щоб гріхи старого не наздогнали новий білий бізнес через кілька років. Уже субсидіарної відповідальністю.
Іван Кузнєцов, бізнес-тренер, комплаенс по податкової оптимізації
джерело: www.klerk.ru
Оренда квартири під офіс: при спрощеній системі не враховується у витратах
Організація, яка застосовує УСНО з об'єктом оподаткування «доходи мінус витрати», орендувала у фізичної особи квартиру. У цій квартирі розташований офіс організації. Чи можна врахувати у витратах при УСНО орендую плату за квартиру?
Витрати на оренду при УСНО
В силу пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ «спрощенці», які застосовують об'єкт оподаткування «доходи мінус витрати», при визначенні об'єкта оподаткування зменшують отримані доходи на суму орендних (в тому числі лізингових) платежів за орендоване (у тому числі прийняте у лізинг) майно.
Згідно п. 2 ст. 346.16 НК РФ зазначені витрати приймаються за умови їх відповідності критеріям, пойменованим в п. 1 ст. 252 НК РФ, тобто вони повинні бути обгрунтованими і документально підтвердженими.
Таким чином, «спрощенці» має право враховувати у витратах витрати на оренду, в тому числі приміщень.
Офіс в житловому приміщенні
Що стосується організації офісу в житловому приміщенні - квартирі, в цьому випадку необхідно враховувати норми, встановлені ст. 288 ГК РФ і ст. 17 ЖК РФ.
Житлове приміщення призначене для проживання громадян. Власник житлового приміщення здійснює права володіння, користування і розпорядження належним йому житловим приміщенням відповідно до його призначення. Громадянин - власник житлового приміщення може використовувати його для особистого проживання і проживання членів його сім'ї. Житлові приміщення можуть здаватися їх власниками для проживання на підставі договору.
Розміщення в житлових будинках промислових виробництв не допускається. Розміщення власником в належному йому житловому приміщенні підприємств, установ, організацій допускається тільки після перекладу такого приміщення в нежитлове. Переведення приміщень із житлових у нежитлові проводиться в порядку, визначеному житловим законодавством.
При цьому допускається використання житлового приміщення для здійснення професійної діяльності або індивідуальної підприємницької діяльності проживають в ньому на законних підставах громадянами, якщо це не порушує права і законні інтереси інших громадян, а також вимоги, яким має відповідати житлове приміщення. Але не допускається розміщення у житлових приміщеннях промислових виробництв, а також здійснення в житлових приміщеннях місіонерської діяльності, за винятком випадків, передбачених ст. 16 Федерального закону від 26.09.1997 № 125-ФЗ «Про свободу совісті та релігійні об'єднання».
Крім цього, згідно з п. 2 ст. 671 ЦК України юридична особа може використовувати житлове приміщення тільки для проживання громадян.
Таким чином, цивільне та житлове законодавство не допускає використання житлового приміщення для цілей, не пов'язаних з проживанням громадян (Лист Мінфіну Росії від 28.03.2017 № 03-11-11 / 17851).
Більш того, угода з надання в оренду житлового приміщення для виробничих потреб визнається нікчемним як не відповідає вимогам закону на підставі ст. 168 ГК РФ.
У зв'язку з цим витрати організації на оренду житлового приміщення (квартири) для розміщення офісу при визначенні об'єкта оподаткування з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСНО, враховуватися не повинні.
Представники Мінфіну дотримуються цієї думки давно і послідовно (листи від 28.10.2005 № 03-03-04 / 4/71, від 14.02.2008 № 03-03-06 / 1/93, від 29.09.2014 № 03-03-06 / 1/48504). Відзначимо, що зазначена позиція повністю відповідає чинному законодавству.
Організація, яка застосовує УСНО, має право врахувати у витратах орендну плату за приміщення після переведення житлового приміщення (квартири) у нежитлове. Умови переведення житлового приміщення в нежитлове приміщення встановлені ст. 22 ЖК РФ.
Т. В. Спіцина, експерт журналу «Спрощена система оподаткування: бухгалтерський облік та оподаткування»
Джерело: Журнал "Спрощена система оподаткування: бухгалтерський облік та оподаткування"
Минулі випуски:
Або дивіться архів >>>
Порекомендуй нашу розсилку своїм колегам. Підписатися можна тут .
Наш тел .: +7 (383) 249 10 83, 255 96 58
Наша адреса: 630005, Новосибірськ, вул.Крилова, 36 оф.112
www.учет-сервіс.рф
Чи можна врахувати у витратах при УСНО орендую плату за квартиру?
