Aby zoptymalizować opodatkowanie, wielu przedsiębiorców podejmuje taki krok, jak podział przedsiębiorstwa: procedura polegająca na podziale jednego dużego podmiotu prawnego na kilka małych organizacji, z których każda będzie podlegać pewnemu systemowi podatkowemu. Najczęściej stosowanym w tym schemacie jest uproszczony system podatkowy i UTII.
Korzyści z kruszenia biznesu
Rozdrobnienie przedsiębiorstwa może znacznie zmniejszyć obciążenie podatkowe: podczas normalnej działalności organizacja powinna zapłacić podatek VAT , podatki od zysków i własności, podczas gdy podział tylko jednego podatku jest płacony, których stawki są dość demokratyczne. W związku z przejściem do uproszczonego systemu podatkowego podatek w wysokości 6% jest płacony za przedmiot „dochód”, a 15% za przedmiot „dochód minus wydatki”. W przejściu na UTII zapłacono 15% przypisanego dochodu.
Jednak nie wszystkie organizacje mogą stosować takie systemy. Na przykład, aby przejść do „uproszczonego” zgodnie z art. 346.12 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej konieczne jest, aby całkowity dochód organizacji przez 9 miesięcy bieżącego roku nie przekraczał 15 milionów rubli, a liczba pracowników nie powinna przekraczać 100 osób. Opodatkowanie w formie UTII mogą być stosowane tylko przez te firmy, które działają zgodnie z zamkniętą listą podaną w ust. 3 art. 346,29 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Zatem podmioty prawne, które nie są w stanie przejść na specjalny system podatkowy, a tym samym zmniejszyć obciążenia podatkowe, korzystając z systemu fragmentacji przedsiębiorstw, poprzez reorganizację lub tworzenie nowych organizacji, próbują zoptymalizować opodatkowanie z pominięciem obowiązujących przepisów.
Firmy powstałe w wyniku miażdżenia spełniają już wymogi określone przez prawo dotyczące przejścia na specjalne systemy podatkowe. Formalnie takie firmy są uznawane za niezależne, ale w rzeczywistości nadal działają jako jeden podmiot prawny.
Skala takiego schematu może być inna. Na przykład, aby zakwalifikować się do uproszczonego przełącznika, firma może przenieść kilku pracowników do firmy stowarzyszonej. Ale jeśli chodzi o naprawdę duże organizacje, istnieje dystrybucja bardzo dużych ilości funduszy, nieruchomości i pracy. A nawet fakt, że na pierwszy rzut oka taki sposób unikania podatków wygląda na legalny, nie uchroni takich firm przed kontrolami i późniejszą odpowiedzialnością.
Pod względem legislacyjnym
Uchwała nr 53 Plenum Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 12 października 2006 r. „O sądach arbitrażowych w celu oceny racjonalności otrzymywania ulg podatkowych” wyjaśnia, że w takich działaniach podatnika należy ustalić rozsądne cele biznesowe, biorąc pod uwagę ocenę okoliczności. Korzyść podatkowa nie jest niezależnym celem biznesowym, dlatego podział może być uznany za nieuzasadniony.
W ramach międzynarodowej walki z pranie pieniędzy oraz uchylanie się od opodatkowania, rosyjskie organy regulacyjne zwracają szczególną uwagę na firmy, które zostały zreorganizowane w formie separacji. Okazuje się, że dość łatwo rozpoznać nieuczciwe działania w praktyce, stwierdzając, że organizacje są od siebie zależne.
Obecność jednej bazy produkcyjnej i łącznych kosztów kilku organizacji jest właściwym sygnałem dla inspektorów, co wskazuje, że działalność jest prowadzona nielegalnie. Wreszcie, organy podatkowe mogą zweryfikować obecność nielegalnego systemu w obecności wszystkich organizacji w jednym trybie, wspólnych lokalach i zatrudniając tych samych pracowników.
RK-Audit: minimalizacja podatków środkami prawnymi. Sprzedaż i rejestracja na morzu , usługi optymalizacji podatkowej. Tel. +7 (495) 232-33-80, + 7-916-900-57-85.
